Účtová osnova
Obsahuje 10 účtových tříd:
Účt. třída 0 – zúčtovací vztahy ČNB (pouze pro ČNB)
Účt. třída 1 – Pokladní a mezibankovní účty = zahrnuje evidenci hotových peněz, zlata, vklady a úvěry ostatních bank navzájem a mezi těmito bankami a ČNB.
Účt. třída 2 – Účty klientům = obsahuje účty pro zachycení účetních případů ve vztahu banky ke klientům
Účt. třída 3 – Ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty = obsahuje účty pro účetní případy vyplývající z ostatních majetkoprávních vztahů, pracovněprávních vztahů, ze vztahu ke státnímu rozpočtu, nakládání s finančním majetkem a účty časového rozlišení.
Účt. třída 4 – Nehmotný, hmotný a ostatní finanční majetek = obsahuje majetkové účty a účty pro majetkové účasti
Účt. třída 5 – Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty = obsahuje účty základního kapitálu, kapitálových fondů a fondů ze zisku, rezerv a účty pro otevírání a uzavírání účetních knih.
Účt. třída 6 – Náklady, Účt. třída 7 – Výnosy = obsahují účty nákladů a výnosů v předepsaném členění podle činnosti, pro tvorbu a čerpání rezerv a OP, pro mimořádné náklady a mimořádné výnosy.
Účt. třída 8 – vnitrobankovní účetnictví
Účt. třída 9 – podrozvahové účty = zde se účtuje podvojným zápisem.
V bankovním UCE se rozvahové a podrozvahové účty dělí na rezidenty a nerezidenty.
Rezident = je česká a zahraniční PO, se sídlem na území ČR nebo FO s trvalým bydlištěm na území ČR
Nerezident = je česká a zahraniční PO, se sídlem v zahraničí a česká FO působící v zahraničí.
Analytická evidence k rozvahovým účtům se povinně člení na rezidenty a nerezidenty.
Pro bankovní UCE je důležité stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu, tj. časový okamžik pro zaúčtování příslušné operace.
Korespondent, tj. cizí banka, se kterou je druhá banka v obchodním styku při vyřizování obchodních bankovních operací.
Nostro účet – jsou bankovní účty, které má banka u jiné banky
Loro účet - jsou bankovní účty, které vede banka jiným peněžním ústavům
Otevírání a uzavírání účetních knih se uskutečňuje podvojným zápisem s využitím účtů účtové skupiny 58.
Žádné komentáře:
Okomentovat