a) bilance pohybu peněžních prostředků za určité období
b) změna stavu peněžních prostředků (přírůstek, pokles)za určité období a jeho ekonomická účinnost (údajně častěji používané pojetí, rozhodně však s vyšší vypovídací schopností).
Klasická výpočetní definice CF je představována výrazem ( 72 )
CF = zisk + odpisy ( 72 )
Ten však odpovídá realitě pouze přibližně, a to jak z pohledu přesné číselné hodnoty (viz dále detailní schéma nepřímé metody) tak i koncepčního pohledu.
Koncepce CF totiž vychází z kategorií
· peněžních příjmů a
· peněžních výdajů,
nikoli z kategorií
· výnosů a
· nákladů.
Jsou tedy v rovnici ( 72 ) spojeny obě z těchto skupin kategorií, což z pohledu teorie finančního řízení podniku není zcela korektní. Tento výraz je však široce používán a v situacích, kde jistá nepřesnost není na závadu je jeho jednoduchost a průhlednost výhodou.
Metody:
Ø přímé
- sledování příjmů a výdajů za dané období
- vyčlenění odpovídajících transakcí (peněžních toků) a jejich sledování
Ø nepřímé
- "rekonstrukce" Ü každý individuální peněžní tok se projeví současně buď jako:
· změna jiné rozvahové položky (je-li to rozvahová operace)
· náklad (výnos) ve výsledovce (je-li to výsledková operace)
Žádné komentáře:
Okomentovat